尔雅中级财务会计2_1答案(学习通2023完整答案)

期中考试

期中考试客观题

1、甲公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2x17年其持有的A设备在不同经营情况下产生的现金流量分别如下：经营好的可能性是40%，产生的现金流量是1000万元；经营一般的可能性是30%，产生的现金流量是800万元；经营差的可能性是30%，产生的现金流量是400万元。则甲公司A设备2x17年的预计现金流量为（）万元
A、1000
B、800
C、400
D、760

2、甲公司的行政管理部门于2x15年12月底购入一台设备，该设备原值21000元，预计净残值率5%，预计可使用年限5年，采用年数总和法计提折旧。2x17年末，该设备出现减值迹象，在对该设备进行减值测试后，估计其可回收金额为7200元，假设不考虑其它因素，则持有该设备对甲公司2x17年利润总额的影响金额为（）万元
A、1830
B、7150
C、6100
D、780

3、企业在估算资产可收回金额时，下列各项中不属于预计资产现金流量时应考虑的因素或内容的有（）
A、为维持资产正常运转发生的预计现金流出
B、资产持续使用过程中预计产生的现金流入
C、未来年度为改良资产发生的预计现金流出
D、未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出

4、某上市公司为增值税一般纳税人，2x15年6月10日，购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费（不含增值税）总计100万元，购入后达到预计可使用状态，预计寿命10年，预计净残值8万元，按照平均年限法计提折。2x16年12月因出现减值迹象对该设备进行减值测试，预计该设备公允价值为55万元，处置费用为13万元。如果继续使用预计未来现金流量的现值为59万元，假设不考虑其它因素，则2x17年对该设备应计提折旧为（）万元
A、6
B、4.25
C、4.375
D、9.2

5、丙公司为增值税一般纳税人2x16年12月2日购入一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票注明：设备价款409.5万元，增值税为65.52万元，另发生运杂费1.5万元，款项均已付清。该设备当日投入使用，预计使用年限10年，净残值15万元，采用年限平均法计提折旧。2x17年12月31日，丙公司对该设备检查时发现发生减值，可收回金额321万元，则当日应该对该设备计提减值损失（）万元
A、39.6
B、90
C、50.4
D、0

6、2x17年12月31日，甲公司自行研发但未符合资本化条件的开发项目账面价值为14000万元，预计尚需投入1200万元，由于市场发生变化，预计未来现金流量为11200万元，预计销售价格减掉处置费用为10000万元，则，应确认减值损失（）万元
A、400
B、800
C、2800
D、2200

7、2x17年12月31日，某在建工程账面价值2000万元，预计完工前尚需投入200万元。经测试，扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为1800万元，预计销售费用扣除处置费用为1850万元，则应该计提减值准备（）万元
A、50
B、200
C、150
D、0

8、1、某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。无其他事项，月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是（　）
A、20
B、0
C、5
D、15

9、甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的计划成本为10 000元，材料成本差异率为3%（超支）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5 850元（含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为（　）
A、17944.44
B、17166.67
C、17000
D、17850

10、甲公司为增值税一般纳税人，原材料适用的增值税税率为13%。2×19年发生的部分交易或事项如下：7月2日从乙公司购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款1 000 000元，增值税税额为130 000元，对方代垫运费1 000元，原材料已验收入库，开出带息商业承兑汇票。12月10日得知该款项无法支付。甲公司对确实无法支付的应付款项，应转入的科目是（　）。
A、其他业务收入
B、资本公积
C、盈余公积
D、营业外收入

11、2×15年9月1日，A公司经批准在全国银行间债券市场公开发行550万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为6%，共计10万张，分次付息、到期一次还本。A公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×15年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是（　）。
A、短期融资券的公允价值变动金额应记入“公允价值变动损益”科目
B、确认公允价值上升金额，应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债——公允价值变动”科目
C、2×15年年末计息，应借记“投资收益”11万元，贷记“应付利息”科目11万元
D、2×15年年末计息，应借记“财务费用”11万元，贷记“应付利息”科目11万元

12、下列各项税费中，一般工业企业不可以通过“税金及附加”科目核算的是（　）。
A、车船税
B、增值税
C、房产税
D、城市维护建设税

13、某企业为小规模纳税人，其购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款为40 000元，增值税为4 200元。在购入材料的过程中另支付运杂费1 200元。该企业外购原材料的入账价值为（　）。
A、45400
B、41200
C、41080
D、44200

14、某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为200 000元，收回残料价值10 000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿160 000元。该企业购入材料的增值税税率为13%，则该批毁损原材料造成的非常损失净额是（　）。
A、30000
B、68000
C、78000
D、37000

15、下列关于小规模纳税人初次购买增值税税控系统设备的处理，表述正确的是（　）。
A、应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额
B、初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减
C、按规定抵减的增值税应纳税额，应计入递延收益科目
D、应将购入的增值税税控系统专用设备确认为固定资产

16、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（　）。
A、应付现金股利
B、应交教育费附加
C、应付租入包装物租金
D、应付管理人员工资

17、乙公司为增值税一般纳税人，2×15年支付了增值税税控系统专用设备的维护费30万元，按照税法规定，该项支出可以全额抵减当期增值税应纳税额。乙公司支付该项费用时，应进行的会计处理是（　）。
A、借记“递延收益”，贷记“管理费用”，金额为30万元
B、借记“递延收益”，贷记“银行存款”，金额为30万元
C、借记“管理费用”，贷记“银行存款”，金额为30万元
D、借记“应交税费——应交增值税（减免税额）”，贷记“银行存款”，金额为30万元

18、甲运输公司，属于增值税一般纳税人，某月发生了一笔业务，承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输（乙公司为增值税一般纳税人），甲公司单独支付乙公司运输费用，该业务甲公司从A公司取得价款10.9万元（含增值税），支付给乙公司4.36万元（含增值税），已知运输业务适用的增值税税率为9%，该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为（　）万元。
A、0.9
B、0.36
C、0.54
D、0

19、下列各项中，通过“应付股利”科目核算的是（　）。
A、宣告分配现金股利
B、确认享有的现金股利份额
C、宣告分配股票股利
D、确认享有的股票股利份额

20、某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额20 000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000元，贷方余额5 000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”科目余额为0。年末资产负债表中“预收账款”项目和“预付账款”项目的期末数分别为（　）。
A、30 000元和63 000元
B、53 000元和125 000元
C、63 000元和53 000元
D、47 000元和115 000元

21、下列各项资本公积最终会转入当期损益的是（　）。
A、股东增资确认的资本公积
B、因权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用金额
C、因同一控制下企业合并支付的对价与长期股权投资初始投资成本之间的差额确认的资本公积
D、权益法核算的长期股权投资因被投资方除净损益、其他综合收益变动以及利润分配以外的所有者权益其他变动确认的资本公积

22、甲公司为股份有限公司。2×10年甲公司委托A证券公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费，2×10年经营亏损100万元。甲公司2×10年发行股票记入“资本公积”科目的金额为（　）万元。
A、20
B、80
C、2920
D、3000

23、下列各项中，属于其他综合收益的是（　）。
A、外币报表折算差额
B、投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的金额
C、发行可转换债券时确认的权益成分公允价值
D、因控股股东捐赠确认的资本公积

24、企业回购的股份在注销或者转让之前，作为库存股管理，其金额为（　）。
A、回购自身权益工具的账面价值
B、回购自身权益工具的公允价值
C、回购自身权益工具支付的对价
D、回购自身权益工具支付的对价和交易费用

25、甲公司20×4年度发生如下交易或事项：（1）以每股5元的价格发行500万股本公司普通股，每股面值1元，支付给券商的佣金及手续费10万元；（2）向股东宣告分配股票股利300万元并于当年实际发放；（3）因前期差错更正调增期初留存收益50万元；（4）收到所得税返还50万元；（5）提取安全生产费40万元（期末产品均已对外出售）。上述交易或事项对甲公司20×4年12月31日所有者权益总额的影响是（　）万元。
A、2590
B、2890
C、2550
D、2630

26、企业发生的下列事项中，不会引起所有者权益总额变化的是（　）。
A、使用高危行业计提的安全生产费
B、以低于成本价销售产品
C、发行可转换公司债券
D、提取法定盈余公积

27、甲公司是20×1年6月25日由乙公司和丙公司共同出资设立的，注册资本为200万元。乙公司是以一台设备进行的投资，该台设备的原价为84万元，已计提折旧24.93万元，投资双方经协商确认的价值为65万元，设备投资当日公允价值为60万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的20%。假定不考虑其他相关税费，甲公司由于乙公司设备投资而应确认的实收资本为（　）万元。
A、40
B、84
C、59.07
D、60

28、下列各项中，应通过“其他权益工具”科目核算的是（　）
A、权益法核算的长期股权投资因被投资单位接受母公司控股股东现金捐赠而享有的份额
B、重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动
C、以权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用
D、企业发行的作为权益工具核算的永续债

29、下列业务会增加留存收益的是（　）。
A、计提盈余公积
B、实现净利润
C、资本公积转增资本
D、发放股票股利

30、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为（）
A、0
B、5
C、10
D、15

31、下列各项不属于非货币性资产的是（）
A、长期股权投资
B、投资性房地产
C、无形资产
D、准备持有至到期的债券投资

32、甲公司与乙公司签订一项非货币性资产交换协议，协议约定甲公司以一项M设备换入乙公司的一项N设备，另向乙公司支付银行存款2,5万元，该项交换交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为80万元，已计提折旧16万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；N设备公允价值为90万元。假定不考虑增值税等其他因素的影响，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为（）万元。
A、0
B、10
C、31.5
D、34

33、在不具有商业实质，不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值时不应考虑的因素是（）。
A、换出资产的账面价值
B、换出资产计提的减值准备金额
C、换出资产计提的累计折旧金额
D、换出资产账面价值与其公允价值的差额

34、甲公司以一栋厂房换入乙公司的一项商标权。厂房的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。甲公司向乙公司支付100万元的补价。该项非货币性资产交换不具有商业实质，甲公司换入商标权的入账价值为()万元。
A、800
B、1000
C、600
D、700

35、A、B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%，销售专利权适用的增值税税率为6%。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权，甲设备的账面原价为600万，已计提折旧30万元，已计提减值准备30万元，其公允价值为500万元，A公司支付清理费用5万元。B公司另向A公司支付银行存款2万元。B公司专利权的公允价值为550万元，假定该项交易具有商业实质。A公司换入该项专利权的入账价值为（ ）万元。
A、545
B、550
C、595
D、652

36、下列资产中，至少应当在每年末进行减值测试的有（）
A、使用寿命有限的无形资产
B、尚未达到预计可使用状态的无形资产
C、使用寿命不确定的无形资产
D、商誉

37、下列各项中，属于预计资产未来现金流量现值预计过程中应考虑的因素的有（）
A、资产的预计未来现金流量
B、在建工程建造过程中已经发生的现金流出
C、资产的折现率
D、资产的使用寿命

38、在预计未来现金流量时，下列说法正确的有
A、应当包括未来使用过程和未来寿命终结处置时的现金流入和流出
B、应当考虑尚未做出确定承诺的重组时间有关未来现金流
C、涉及内部转移价格的应当调整
D、不包括筹资活动所得税收付产生的现金流

39、下列各项中，不应计算缴纳消费税的有（　）。
A、外购应税消费品用于非应税项目
B、自产应税消费品用于本企业职工福利
C、委托加工应税消费品收回后直接对外销售
D、外购应税消费品发生的非正常损失

40、下列各项中，属于应付账款核算内容的有（　）。
A、因购买材料应向供应单位支付的款项
B、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项
C、应付或暂收其他单位或个人的款项
D、应付融资租入固定资产的租赁费

41、对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，应确认销项税额的有（　）。
A、因管理不善造成自产产品霉烂变质
B、企业以存货清偿债务
C、在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资
D、作为股利分配给股东的自产产品

42、下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（　）。
A、应交的土地使用税
B、应交的教育费附加
C、应交的资源税
D、耕地占用税

43、下列交易或事项中，应作为企业的短期借款进行核算的有（　）。
A、A公司将账面价值为400万元的应收账款以350万元的价款出售给银行，6个月后银行收不到价款时可以向A公司要求清偿
B、B公司以附追索权方式进行票据贴现取得价款480万元，该票据的金额为500万元
C、C公司自银行取得2年期借款
D、D公司有一项借款，年末核算时确定其将于6个月后到期，该借款是其从银行取得的3年期借款

44、下列各项中，属于“应交税费——应交增值税”下设的明细科目的有（　）。
A、销项税额
B、未交增值税
C、已交税金
D、转出多交增值税

45、下列有关应付票据的表述，说法正确的有（　）。
A、应付票据科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
B、应付票据按照是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种
C、对于不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“短期借款”
D、对于企业不能如期支付的银行承兑汇票，承兑银行需向持票人付款，并将出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理

46、下列各项中，可能会引起资本公积账面余额发生变化的有（　）。
A、非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产
B、注销库存股
C、应付账款获得债权人豁免
D、市公司收到的由其控股股东根据股改承诺为补足当期利润而支付的现金

47、下列各项中，属于所有者权益类科目的有（　）
A、长期股权投资
B、实收资本
C、资本公积
D、利润分配

48、下列有关长期股权投资的交易或事项中，属于利得的有（　）。
A、权益法核算的长期股权投资，初始投资成本小于投资单位应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额
B、权益法核算的长期股权投资，当被投资单位实现其他综合收益时，投资单位按其份额所确定的金额
C、因购买子公司少数股权在合并报表中调整的新增长期股权投资与按新增持股比例应享有持续计算的可辨认净资产份额之间的差额
D、同一控制下的企业合并中，因付出资产的账面价值高于被合并方相对于最终控制方而言的净资产账面价值的份额的差额

49、企业回购库存股用于以权益结算的股份支付，在职工行权时，可能会用到的会计科目有（　）。
A、库存股
B、资本公积——股本溢价
C、资本公积——其他资本公积
D、管理费用

50、下列各事项中，会引起实收资本或股本增加的有（　）。
A、将资本公积转增资本
B、将盈余公积转增资本
C、投资者投入资本
D、注销库存股

51、企业发生的交易中，如果涉及补价，判断该项交易属于非货币性资产交换的标准是( )。
A、支付的补价占换出资产公允价值的比例小于25%
B、支付的补价占换入资产公允价值的比例小于25%
C、支付的补价占换入资产公允价值和补价之和小于25%
D、支付的补价占换出资产公允价值和补价之和小于25%

52、下列情形中，属于换入资产或换出资产公允价值能够可靠计量的有()。
A、换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值
B、换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值
C、换入资产或换出资产不存在活跃市场且不存在同类或类似资产可比市场交易，采用估值技术确定公允价值
D、无论换入资产或换出资产是否存在活跃市场，都可以采用估值技术确定其公允价值。

53、下列各项中，属于非货币性资产的有（ ）
A、预付账款
B、应收票据
C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产股票投资
D、长期股权投资

54、非货币性资产交换以公允价值计量的条件有（ ）
A、该项交换具有商业实质
B、非货币性资产交换可以不具有商业实质
C、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量
D、换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量

55、下列关于非货币性资产交换的说法中正确的有（ ）
A、不具有商业实质的非货币性资产交换应以账面价值计量
B、具有商业实质但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换应当以账面价值计量
C、涉及多项资产的非货币性资产交换，不具有商业实质且换入资产的公允价值与换出资产的公允价值均不能可靠计量时，应按照换入资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
D、涉及多项资产的非货币性交换，无论是否具有商业实质，均应按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

56、预计资产未来现金流量现值预计过程中应考虑所得税收付产生的现金流

57、公允价值减掉处置费用高于固定资产账面价值，但未来预计现金流低于固定资产账面价值的，应当计提减值准备（）

58、估算资产可收回金额时应考虑以后年度为改良资产发生的预计现金流出

59、对债券发行者来讲，如果为分期付息、到期一次还本的债券，随着各期债券利息调整（债券溢折价）的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加

60、向银行借入的三年期借款通过“长期应付款”科目核算

61、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，应在资产负债表中反映的项目是预收款项

62、因增资导致对长期股权投资的核算由权益法变为成本法可能引起期初留存收益发生变化

63、以政府补助弥补是企业弥补亏损的主要渠道

64、留存收益，是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润

65、利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入

66、在具有商业实质，且换入资产或换出资产公允价值能够可靠计量的情形下，确定换入资产的入账价值时需要考虑换入资产和换出资产的增值税

67、不具有商业实质的非货币性资产交换应以公允价值计量

68、涉及多项资产的非货币性交换，无论是否具有商业实质，均应按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

69、具有商业实质但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换应当以账面价值计量。

70、持有至到期投资属于非货币性资产

71、股票股利将留存收益转为股本，对于股东权益总额及每股价值均无影响。

72、企业采取实际利率法对应付债券的溢价进行摊销时，应付之阿全的摊余成本逐期减少，溢价的摊销额也随之逐期减少。

73、企业以自产的产品发放给职工作为非货币性福利时，应当以产品的公允价值计量职工薪酬的金额。

74、在借款费用资本化期间内，发生的专门借款利息费用扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当予以资本化。

75、负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的义务。

期中考试主观题

1、1. 某企业为建造一幢厂房，2017年1月1日发行面值为1 000 000元，期限为5年，到期还本的企业债券，票面利率为8％，每年付息一次。假定债券发行时市场利率为6％，债券发行价格为1 084 247元，公司债券利息调整按实际利率法摊销。（2017年1月1日所筹款项全部用于支付工程费用，1年后工程完工办理结算手续） 要求：编制债券发行、2017年底计息、2018年1月1日付息、到期偿还本金的会计分录。

2、1. 2019年1月1日，甲公司发行面值2000 000元，票面利率为6%，5年期的债券。该债券的市场利率为8%，利息于每年年初支付。该债券专门用于建造一条生产线，该生产线于2019年2月1日开始动工，2020年3月1日完工并达到预定可使用状态，2020年5月1日开始正式交付使用。2019年6月1日至2019年10月1日，由于生产线建造过程中发生质量问题导致该生产线停工4个月。 要求： （1）计算该债券的发行价格。已知（P/A，8%，5）=3.9927；（P/F，8%，5）=0.6806. （2）确定该债券借款费用的资本化期间。 （3）计算该债券2019年资本化利息的金额； （4）计算该债券2019年计入利润表的财务费用金额。

3、1. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）20×9年至2×11年度有关业务资料如下： （1）20×9年1月1日，甲公司股东权益总额为46 500万元（其中，股本总额为10 000万股，每股面值为1元；资本公积为30 000万元；盈余公积为6 000万元；未分配利润为500万元）。 20×9年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 2×10年3月1日，甲公司董事会提出如下预案： ①按20×9年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。 ②以20×9年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，共计转增4 000万股。 2×10年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2×10年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。 （2）2×10年度，甲公司发生净亏损3 142万元。 （3）2×11年4月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。 （“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）